Opublikowano: 2022-02-11
Z dniem 1 lipca 2021r. wszystkie przesyłki wysyłane lub transportowane na terytorium UE z państw trzecich podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Naliczenie podatku VAT od wysyłanych na obszar UE przesyłek następuje podczas odprawy celnej – dopuszczenia towarów do obrotu na terytorium UE.
Odbywa się to niezależnie od wartości przesyłek. Sprzedaż towarów z krajów trzecich na terytorium Wspólnoty UE wymaga stosowania w czasie ich importu stawek VAT właściwych dla towaru w kraju UE przeznaczenia (importu towaru). Rejestracja do VAT i rozliczenie VAT od tego typu sprzedaży w kilku krajach UE według procedury standardowej jest bardzo uciążliwa. Jest jednak pewne rozwiązanie w tej sytuacji. To procedura importu zwana VAT IOSS.
Czego dotyczy procedura VAT IOSS
Procedura VAT IOSS to procedura uproszczonego rozliczania podatku VAT dla towarów wysyłanych lub transportowanych z państw trzecich o wartości rzeczywistej do 150 EUR.
Sprzedawca nie ma obowiązku rejestracji do VAT w każdym kraju UE przeznaczenia towarów a tylko w jednym tzw. państwie identyfikacji (o tym poniżej).
Rejestracja do procedury VAT IOSS umożliwia:
- brak obowiązku rejestracji do VAT we wszystkich krajach UE do których wysyłane są towary z państw spoza UE,
- składanie jednej specjalnej miesięcznej deklaracji VAT zawierającej tylko transakcje sprzedaży do UE towarów o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR,
- dokonywanie płatności podatku VAT w państwie identyfikacji UE,
- możliwość skorzystania ze zwolnienia z cła w odniesieniu do towarów o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 EUR
ISTOTNE:
Państwo członkowskie identyfikacji oznacza państwo UE w którym doszło do dokonania rejestracji do procedury VAT IOSS, czyli:
- w przypadku sprzedawcy z siedzibą firmy w UE jest to państwo UE w którym sprzedawca posiada siedzibę,
- w przypadku sprzedawcy z siedzibą firmy poza UE jest to wybrane przez sprzedawcę jedno państwo UE, tylko jeżeli UE podpisała z krajem trzecim gdzie siedzibę ma sprzedawca – umowę o wzajemnym rozliczaniu podatku VAT,
- w przypadku pozostałych sprzedawców będzie to państwo UE siedziby firmy pośrednika (obowiązek wyznaczenia przez sprzedawcę z kraju trzeciego pośrednika z siedzibą w UE).
| Zgłoszenia i deklaracje w procedurze VAT IOSS | |
| Symbol deklaracji | Opis |
| VII-R | Zgłoszenie sprzedawcy do procedury VAT IOSS |
| VII-RP | Zgłoszenie pośrednika do procedury VAT IOSS |
| VII-DO | Miesięczna deklaracja do rozliczania transakcji objętych procedurą VAT IOSS |
Jakich dokładnie transakcji dotyczy procedura VAT IOSS
Procedura VAT IOSS dotyczy dostawy towarów:
- wysyłanych lub transportowanych z krajów trzecich na terytorium UE w przesyłkach o rzeczywistej wartości poniżej 150 EUR, oraz
- wysyłanych lub transportowanych z państwa trzeciego na terytorium UE przez dostawcę lub na jego rzecz (dostawca uczestnicy pośrednio lub bezpośrednio w transporcie towarów),
- nie będących wyrobami akcyzowymi.
ISTOTNE:
Rzeczywista wartość przesyłki to wartość wysyłanych towarów bez uwzględnienia:
- kosztów ubezpieczenia,
- kosztów transportu,
- podatku VAT,
- należności celnych i innych opłat i podatków jakie mogą nałożyć urzędy celne.
Należy podkreślić, iż koszty ubezpieczenia i transportu mogą jednak być zawarte w cenie, wówczas rzeczywista wartość przesyłki będzie o nie powiększona (brak możliwości wyodrębnienia).
Podatnicy uprawnieni do procedury VAT IOSS
Tylko część podatników będzie mogła dokonać rejestracji do uproszczonego rozliczania podatku VAT według procedury VAT IOSS. Pełny wykaz zaprezentowano w poniższej tabeli.
| Podatnicy uprawnieni do rejestracji w zakresie korzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku VAT OSS | |
| Podatnik uprawniony | Typ transakcji |
| Sprzedawca z siedzibą firmy w UE | Sprzedaż towarów wysyłanych z krajów trzecich dla osób fizycznych na terytorium UE |
| Operator IE z siedzibą firmy w UE | Operator uznany za dostawcę towarów dokonuje fikcyjnej dostawy importowanych towarów z państw trzecich do klientów – osób fizycznych z terytorium UE |
| Sprzedawca z siedzibą firmy poza UE | Sprzedaż towarów wysyłanych z krajów trzecich dla osób fizycznych na terytorium UE: bez pośrednika (występuje umowa UE z krajem trzecim o wzajemnym rozliczeniu VAT), z pośrednikiem posiadającym siedzibę firmy w UE |
| Operator IE z siedzibą firmy poza UE | Sprzedaż towarów wysyłanych z krajów trzecich dla osób fizycznych na terytorium UE: bez pośrednika (występuje umowa UE z krajem trzecim o wzajemnym rozliczeniu VAT) z pośrednikiem posiadającym siedzibę firmy w UE |