Opublikowano: 2022-03-11
Uproszczona procedura rozliczania podatku VAT w formie obowiązującej przed 1 lipca 2021r. o skrócie MOSS została zastąpiona nową procedurą VAT OSS.
W procedurze MOSS podatnik mógł jedynie świadczyć na rzecz kontrahentów z UE usługi telekomunikacyjne, elektroniczne oraz nadawcze. W procedurze VAT OSS podatnik może świadczyć pozostałe usługi jak i zbywać towary. Na czym polega unijna i nieunijna procedura rozliczania podatku VAT?
Procedura unijna a nieunijna
Procedura VAT OSS zarówno w wersji unijnej jak i nieunijnej oznacza ewidencję, deklarację oraz zapłatę podatku VAT odnoszącego się do sprzedaży towarów lub usług do odbiorców na terytorium UE (niekiedy niektórych krajowych dostaw) w formie uproszczonej.
Oznacza to, że sprzedawca nie ma obowiązku rejestracji do VAT w każdym kraju UE przeznaczenia towarów lub usług a jedynie w jednym tzw. państwie identyfikacji (o tym poniżej).
Rejestracja do unijnej lub nieunijnej procedury VAT OSS umożliwia:
- brak obowiązku rejestracji do VAT we wszystkich krajach UE do których są wysyłane towary lub sprzedawane usługi,
- składanie jednej specjalnej kwartalnej deklaracji VAT zawierającej transakcje sprzedaży towarów i usług do UE w państwie identyfikacji UE (państwo rejestracji do VAT OSS),
- dokonywanie płatności podatku VAT w państwie identyfikacji UE.
ISTOTNE:
Właściwymi formularzami zgłoszeniowymi dla rejestracji do procedury VAT OSS są:
- VIU-R w przypadku procedury unijnej,
- VIN-R w przypadku procedury unijnej.
Właściwymi deklaracjami dla rozliczenia podatku VAT według procedury VAT OSS są:
- VIU-DO w przypadku procedury unijnej,
- VIN-DO w przypadku procedury unijnej.
W przypadku procedury VAT IOSS jej cechy zostały zaprezentowane w odrębnej publikacji.
Jakich transakcji dotyczy unijna procedura VAT OSS
Unijna procedura VAT OSS dotyczy:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość (WSTO) czyli dawnej wersji sprzedaży wysyłkowej z terytorium Polski na terytorium innych krajów UE,
- WSTO oraz sprzedaży krajowej dokonywanej przez operatorów interfejsu elektronicznego (zwanych dalej operatorami IE),
- świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami (najczęściej osoby fizycznie nieprowadzące działalności gospodarczej).
ISTOTNE:
Operator IE to podmiot pośredniczący pomiędzy właściwym sprzedawcą towarów a ostatecznym nabywcą w UE. Niekiedy może on być uznany (zgodnie z fikcją prawną) za dostawcę towarów tzn. tak jakby sam od sprzedawcy kupił dane towary a następnie je sprzedał dla konsumenta w UE.
Jakich transakcji dotyczy nieunijna procedura VAT OSS
Nieunijna procedura VAT OSS dotyczy świadczenia usług dla osób fizycznych z UE nieprowadzących działalności (model B2C), np.
- usług związanych z nieruchomościami,
- usług restauracyjnych, cateringowych, pochodnych,
- usług wynajmu lokali, sprzętu, środków transportu,
- usług transportu towarów, ludzi,
- usług wstępu na różnego rodzaju imprezy kulturalno-rozrywkowe,
- wielu innych usług.
Kto może zarejestrować się do unijnej lub nieunijnej procedury VAT OSS
Tylko niektórzy podatnicy będą mogli skorzystać z uproszczonego rozliczania podatku VAT według procedury VAT OSS. Pełny wykaz uprawnionych podatników przedstawiono w poniższej tabeli.
| Podatnicy uprawnieni do rejestracji w zakresie unijnej i nieunijnej procedury VAT OSS | |
| Unijna procedura | |
| Podatnik uprawniony | Typ transakcji |
| Sprzedawca z siedzibą firmy w UE (nie dotyczy o1perator IE) | Świadczenie usług na rzecz osób niebędących podatnikami w państwie UE, w którym sprzedawca nie ma siedziby firmy, WSTO |
| Operator IE z siedzibą firmy w UE lub poza UE uznany za dostawcę towarów | Niekiedy krajowe dostawy towarów, WSTO |
| Sprzedawca nieposiadający siedziby firmy w UE | WSTO |
| Nieunijna procedura | |
| Podatnik uprawniony | Typ transakcji |
| Sprzedawca nieposiadający siedziby firmy ani stałego miejsca prowadzenia działalności w UE | Świadczenie usług na rzecz osób niebędących podatnikami (osoby nieprowadzące działalności) |