Opublikowano: 2022-05-12
Wysokość składki zdrowotnej dla form opodatkowania skali podatkowej i podatku liniowego za styczeń 2022r. podatnicy obliczyli jeszcze na starych zasadach (obowiązujących w 2021r.). Nie dotyczyło to ryczałtu. W tym wypadku składka zdrowotna uzależniona jest od progu przychodu jaki osiągnął ryczałtowiec.
Jednak od lutego 2022r. podatnicy stosujący zarówno skalę podatkową i podatek liniowy będą ustalali wysokość składki zdrowotnej w zależności od tego jaki osiągną w poprzednim miesiącu dochód.
Składka zdrowotna 2022r. i zbycie samochodu firmowego na ryczałcie
W ciągu miesiąca rozliczeniowego może nastąpić wiele zdarzeń (transakcji) gospodarczych, które będą wpływały na wysokość przychodów (u ryczałtowców) oraz dochodów (skala podatkowa, podatek liniowy). Jednym z takich zdarzeń będzie sprzedaż pojazdu firmowego.
Wysokość składki zdrowotnej na ryczałcie w 2022r. zależy od tego, czy podatnik w ciągu roku przekroczył progi przychodowe tzn.:
- Przychód do kwoty 60.000 zł -> składka zdrowotna wynosi 335,94 zł,
- Przychód powyżej 60.000 zł ale do 300.000 zł -> składka zdrowotna wynosi 559,89 zł,
- Przychód powyżej sumy 300.000zł -> składka zdrowotna wynosi 1.007,81 zł.
ISTOTNE:
Przychód porównywany do powyższych limitów podatnik wcześniej pomniejsza o kwotę miesięcznych zapłaconych składek ZUS ubezpieczenia społecznego. Dokonuje tego obniżenia w miesiącu, za który jest obliczana składka zdrowotna.
Przykład 1
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem przewiduje, iż w roku 2022 osiągnie średnie miesięczne przychody (po odliczeniu składek ZUS na ubezpieczenie społeczne) w kwocie 4.000 zł. W sierpniu 2022r. planuje sprzedaż jednego ze swoich dwóch samochodów firmowych za kwotę 35.000 zł netto. Czy ta transakcja wpłynie na wysokość składki zdrowotnej?
Jeżeli podatnik cały rok osiągał by przychody w wysokości 4.000zł, to miesięcznie opłacałby składkę zdrowotną w wysokości 335,94 zł (przez cały 2022r.). Jeżeli jednak sprzeda jeden z dwóch swoich samochodów osobowych stanowiących składniki majątku firmy, wówczas wysokość składki zdrowotnej w 2022r. będzie wyglądać następująco.
| Wpływ zbycia pojazdu na wysokość składki zdrowotnej w 2022r. w ryczałcie | ||||||
| Mc | Przychód miesięcznie | Przychód narastająco | Składka zdrowotna | Przychód miesięcznie + zbycie pojazdu |
Przychód narastająco + zbycie pojazdu |
Składka zdrowotna |
| 1 | 4.000 zł | 4.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 4.000 zł | 335,94 zł |
| 2 | 4.000 zł | 8.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 8.000 zł | 335,94 zł |
| 3 | 4.000 zł | 12.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 12.000 zł | 335,94 zł |
| 4 | 4.000 zł | 16.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 16.000 zł | 335,94 zł |
| 5 | 4.000 zł | 20.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 20.000 zł | 335,94 zł |
| 6 | 4.000 zł | 24.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 24.000 zł | 335,94 zł |
| 7 | 4.000 zł | 28.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 28.000 zł | 335,94 zł |
| 8 | 4.000 zł | 32.000 zł | 335,94 zł | 39.000 zł | 67.000 zł | 559,89 zł |
| 9 | 4.000 zł | 36.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 71.000 zł | 559,89 zł |
| 10 | 4.000 zł | 40.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 75.000 zł | 559,89 zł |
| 11 | 4.000 zł | 44.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 79.000 zł | 559,89 zł |
| 12 | 4.000 zł | 48.000 zł | 335,94 zł | 4.000 zł | 83.000 zł | 559,89 zł |
ISTOTNE:
Poza ustaleniem miesięcznej wysokości składki zdrowotnej, podatnik po zakończeniu roku ma obowiązek obliczyć roczną składkę zdrowotną.
Jeżeli w ciągu roku jego przychody przekroczyły jeden z wyżej wymienionych progów przychodowych (podanych na początku publikacji), to roczna składka zdrowotna będzie ustalana już od wyższej wartości.
(roczna składka zdrowotna = wysokość składki zdrowotnej po przekroczeniu pierwszego lub drugiego progu przychodowego x 12 miesięcy).
Składka zdrowotna 2022r. i zbycie samochodu firmowego na skali podatkowej albo podatku liniowym
Dla lepszego zobrazowania zależności wysokości składki zdrowotnej od zbycia pojazdu przedstawiono poniżej dwa praktyczne przykłady.
Przykład 2
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową, osiągnie w 2022r. miesięczny dochód (po odliczeniu kosztów i składek ZUS na ubezpieczenie społeczne) w kwocie:
- 4.000 zł za styczeń 2022r.,
- 5.000 zł za luty 2022r.
- 25.000 zł za marzec 2022r. (5.000 zł bez sprzedaży samochodu) w wyniku dodatkowej sprzedaży samochodu firmowego.
Kształtowanie się składki zdrowotnej w powyższych miesiącach 2022r. przedstawiono w poniższej tabeli.
ISTOTNE:
Składka za styczeń 2022r. zarówno dla skali i podatku liniowego obliczana była jeszcze na starych zasadach, niezależnie od osiągniętego dochodu.
| Wpływ zbycia pojazdu na wysokość składki zdrowotnej w 2022r. w skali podatkowej | ||||||
| Mc | Dochód miesięcznie | Dochód narastająco | Składka zdrowotna 9% | Dochód miesięcznie + zbycie pojazdu |
Dochód narastająco + zbycie pojazdu |
Składka zdrowotna 9% |
| 1 | 4.000 zł | 4.000 zł | 419,92 zł* | 4.000 zł | 4.000 zł | 419,92 zł* |
| 2 | 5.000 zł | 9.000 zł | 360,00 zł | 5.000 zł | 9.000 zł | 360,00 zł |
| 3 | 5.000 zł | 14.000 zł | 450,00 zł | 25.000 zł | 34.000 zł | 450,00 zł |
| 4 | X | 450,00 zł | X | 2.250,00 zł |
ISTOTNE:
Składka zdrowotna za luty 2022r. zarówno dla skali i podatku liniowego obliczana jest na podstawie osiągniętego przez podatnika dochodu za styczeń 2022r. (poza kosztami podatnik ma możliwość odjąć od dochodu zapłacone składki ZUS ubezpieczenia społecznego a uzyskana kwota to dochód do obliczenia wysokości składki zdrowotnej). Składka za kolejne miesiące analogicznie.
Przykład 3
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, osiągnie w 2022r. miesięczny dochód (po odliczeniu kosztów i składek ZUS na ubezpieczenie społeczne) w kwocie:
- 1.000 zł za styczeń 2022r.,
- 6.000 zł za luty 2022r.
- 25.000 zł za marzec 2022r. (5.000 zł bez sprzedaży samochodu) w wyniku dodatkowej sprzedaży samochodu firmowego.
Kształtowanie się składki zdrowotnej w powyższych miesiącach 2022r. przedstawiono w poniższej tabeli.
| Wpływ zbycia pojazdu na wysokość składki zdrowotnej w 2022r. w podatku liniowym | ||||||
| Mc | Dochód miesięcznie | Dochód narastająco | Składka zdrowotna 4,9% |
Dochód miesięcznie + zbycie pojazdu |
Dochód narastająco + zbycie pojazdu |
Składka zdrowotna 4,9% |
| 1 | 1.000 zł | 1.000 zł | 419,92 zł* | 1.000 zł | 1.000 zł | 419,92 zł* |
| 2 | 6.000 zł | 7.000 zł | 270,90 zł | 6.000 zł | 7.000 zł | 270,90 zł |
| 3 | 5.000 zł | 12.000 zł | 294,00 zł | 25.000 zł | 32.000 zł | 294,00 zł |
| 4 | X | 270,90 zł | X | 1.225,00 zł |