Kwartalny VAT nie dla każdego

Kwartalne rozliczenie podatku VAT do możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT, ale i opłacania podatku VAT raz na kwartał.

Z tego ułatwienia korzysta wielu przedsiębiorców. Problem polega jednak na tym, iż łatwo stracić to uprawnienie. Ponadto nie każdy przedsiębiorca może z niego w ogóle skorzystać. Niemniej, jeśli nie może skorzystać w pewnym okresie czasu to być może w innym? Niektórzy przedsiębiorcy decydują się też na powrót do kwartalnego VAT. Na co wówczas trzeba zwrócić uwagę?

Co oznacza kwartalny VAT

Kwartalne rozliczenie podatku VAT oznacza:

1. możliwość składania części deklaracyjnej JPK_V7K za (rozliczone) kwartały kalendarzowe,
2. możliwość opłacania podatku VAT za (rozliczony) kwartał kalendarzowy

– po zakończeniu każdego kolejnego kwartału kalendarzowego (w okresie korzystania z kwartalnego rozliczenia VAT).

Ostateczne terminy składania kwartalnych deklaracji VAT i opłacania podatku VAT raz na kwartał w 2025r. przypadają na:

• 25 kwietnia 2025r. za I kwartał 2025r.,
• 25 lipca 2025r. za II kwartał 2025r.,
• 27 października 2025r. za III kwartał 2025r.,
• 26 stycznia 2026r. za IV kwartał 2025r.

ISTOTNE:

Czynny podatnik VAT, który stosuje kwartalne rozliczenie VAT mimo wszystko jest zobligowany do składania, co miesiąc części ewidencyjnej JPK_V7K.

Kwartalny VAT nie dla każdego podatnika

W nawiązaniu do art. 99 ust. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 zwanej dalej ustawą o VAT) kwartalne rozliczenie VAT może być dokonywane dopiero po uprzednim zawiadomieniu (formularz VAT-R w opcji aktualizacji) na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania przedsiębiorcy – osoby fizycznej, adres siedziby – pozostałe podmioty.

Kto może składać deklaracje VAT i opłacać VAT raz na kwartał w 2025r.
Typ podatnika	Warunki
Podatnicy, którzy wybrali metodę kasową	Spełnia warunki małego podatnika VAT, czyli: podatnik jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, oraz wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) u tego podatnika nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym limitu 2.000.000 euro (8 569 000 zł za 2024r.)
Podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej
Podatnik, który prowadzi przedsiębiorstwo maklerskie, zarządza funduszami inwestycyjnymi, zarządza alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu	Spełnia warunki małego podatnika VAT, czyli: kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro (193.000 zł za 2024r.)
Podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT)	Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro (17.138.000 zł za 2024r.)
Przeliczenie ww. kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu NBP dla euro ogłaszanego na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł

ISTOTNE:

Z kwartalnego VAT nie skorzystają:

• czynni podatnicy VAT przez pierwsze 12 miesięcy bycia czynnym podatnikiem VAT licząc od miesiąca rejestracji do VAT, lub
• podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów (załącznik nr 15 do ustawy o VAT), wobec których wymagana jest zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, chyba, że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów sumy 50.000 zł, lub
• podatnicy, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, czyli według uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT (zamiast standardowej procedury rozliczania VAT od importu towarów), lub
• podatnicy, u których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (terminal płatniczy), w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

W tym miejscu powstaje jeszcze jedna wątpliwość. Kiedy podatnicy, którzy utracili prawo do kwartalnego VAT mogą ponownie do niego powrócić?

Ponowne skorzystanie z kwartalnego VAT w szczególnych przypadkach
Powód utraty prawa do kwartalnego VAT	Obowiązek rozpoczęcia miesięcznego rozliczenia VAT	Kiedy powrót do kwartalnego VAT
Podatnicy, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów (załącznik nr 15 do ustawy o VAT), wobec których wymagana jest zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, chyba, że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku VAT nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów sumy 50.000 zł	Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, w przypadku, gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału	Najwcześniej po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym łączna wartość dostaw przekroczyła 50.000 zł
Podatnicy, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ustawy o VAT, czyli według uproszczonej procedury rozliczania podatku VAT (zamiast standardowej procedury rozliczania VAT od importu towarów)	Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym dokonano tego importu – jeżeli nastąpiło to w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy dokonanie tego importu nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym dokonano tego importu – jeżeli dokonanie tego importu nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału	Najwcześniej po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym dokonali tego importu
Podatnicy, u których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego (terminal płatniczy), w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego	Od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału: 1) w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, 2) następujący po kwartale, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie naruszenia tego obowiązku nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału	Najwcześniej po upływie 6 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku

Podatnicy, którzy:

1. są małymi podatnikami VAT, u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę , albo
2. zrezygnowali z prawa do rozliczania się metodą kasową, albo
3. stosują opodatkowanie estońskim CIT i wartość sprzedaży przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 4.000.000 euro lub przestali spełniać warunki wymagane dla opodatkowania dochodów estońskim CIT),,

– są zobligowani do powrotu do składania miesięcznych deklaracji VAT i opłacania podatku VAT a okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

• w którym przekroczono tę kwotę albo dokonano rezygnacji z kwartalnego VAT albo przestano spełniać warunki estońskiego CIT – jeżeli jedno z tych zdarzeń miało miejsce w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a w przypadku, gdy jedno z tych zdarzeń wystąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25-tego dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału,
• następującego po kwartale, w którym miało miejsce jedno z tych zdarzeń – jeżeli wystąpiło ono w trzecim miesiącu kwartału.

Zgłoszenie do kwartalnego VAT

Podatnicy spełniający ww. warunki mogą zgłosić się do kwartalnego VAT (poprzez przekazanie VAT-R) do właściwego urzędu skarbowego nie później niż do 25-tego dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja JPK_V7K.

Przykład 1

Czynny podatnik VAT chce skorzystać przejść na kwartalny VAT od rozliczenia za 2 kwartał 2025r. W tym celu musi złożyć formularz VAT-R w trybie aktualizacji (zaznaczyć kwartalne deklaracje) danych do właściwego urzędu skarbowego najdalej do 25-tego maja 2025r.

ISTOTNE:

Podatnicy, którzy składali deklaracje kwartalne mogą ponownie składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne, nie wcześniej jednak niż po upływie 4 kwartałów, za które składali deklaracje kwartalne, po uprzednim zawiadomieniu poprzez VAT-R właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie najdalej do dnia złożenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy w nowym kwartale po upływie tych 4 kwartałów.

Przykład 2

Podatnik, który od 5 lat jest czynnym podatnikiem VAT chce powrócić do kwartalnego VAT. Z kwartalnego VAT zrezygnował od stycznia 2025r. (ostatnia kwartalna deklaracja była za 4 kwartał 2024r.).

Z kwartalnego rozliczenia VAT podatnik będzie mógł skorzystać najwcześniej od 2 kwartału 2025r.

W tym celu musi złożyć formularz VAT-R w trybie aktualizacji (zaznaczyć kwartalne deklaracje) danych do właściwego urzędu skarbowego najdalej do 25-tego maja 2025r.

Końcowo należy wspomnieć, iż nie znajdzie tu zastosowanie przepis, iż podatnik może ponownie zgłosić się do kwartalnego VAT po upływie 12 miesięcy bycia czynnym podatnikiem VAT z uwagi na to, iż podatnik był już 5 lat jest czynnym podatnikiem VAT.

Przepis ten nie znajdzie też zastosowania do podatników, którzy byli zarejestrowani, jako podatnicy VAT czynni a następnie powrócili do zwolnienia z VAT i ponownie zarejestrowali się, jako czynni podatnicy VAT.